В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.
Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие ЕНВД, могут перейти на следующие режимы налогообложения:
1) на упрощённую систему налогообложения.
УСН – самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на это режим могут индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ЮЛ) в добровольном порядке. В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «Доходы» (налоговая ставка 6%) и «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (ставка 15%). Основные ограничения: численность работников не более 100 человек, доход не превышает 150 млн. руб. в год, остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб., ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам). Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статья 346.12 НК РФ. Отчетность предоставляется 1 раз в год, авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, необходимо вести книгу учета доходов и расходов.
2) индивидуальные предприниматели, привлекающие при осуществлении своей деятельности не более 15 работников, могут перейти на патентную систему налогообложения (ПСН). Режим максимально похож на ЕНВД – предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной, может совмещаться с УЧН, ЕСХН, основной системой налогообложения. Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы, ограничен. Патент не применяется в отношении: видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом; реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке и др.) Средняя численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек, доход не превышает 60 млн. руб. в год. Налоговая ставка 6%. Налог уплачивается 2 раза в год, Необходимо вести книгу учета доходов и расходов.
3) индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход, налог для «самозанятых». Это специальный налоговый режим применяется с 2019 г. Применять его могут физические лица и индивидуальные предприниматели. Основные ограничения: нельзя привлекать работников, доход не превышает 2,4 млн руб. в год, нельзя совмещать с иными налоговыми режимами, не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав, при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировки. Налоговые ставки: 4% — при реализации физическим лицам, 6 % — при реализации ИП И ЮЛ. Регистрация осуществляется через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог». Приложение обеспечивает всё взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами, не требуя личного визита в инспекцию. Оно заменяет кассу и отчетность.
Организации и индивидуальные предприниматели при применении указанных режимов освобождаются от уплаты тех же налогов, что и при ЕНВД (налог на прибыль организаций (НДФЛ), налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций (физических лиц)).
Информация о существующих режимах налогообложения размещена на сайте ФНС России (www.nalog.ru)
Официальный сайт